Balance de apertura o de transición al Plan General Contable 2007

BALANCE DE APERTURA O DE TRANSICIÓN AL PGC 2007

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO

II. Inmovilizado material A-1) Fondos propios

(210) Terrenos y bienes naturales 20.000 I. Capital

(211) Construcciones 80.000 (100) Capital social 110.000

(2811) A.A. de construcciones -15.000 (103) Socios por desembolsos no exigidos -10.000

(2910) Deterioro de valor de terrenos y b.n. -4.000 II. Prima de emisión

(213) Maquinaria 73.000 (110) Prima de emisión o asunción 33.000

(216) Mobiliario 38.000 III. Reservas

(217) Equipos para procesos de información 16.000 (112) Reserva legal 22.000

(2813) A.A. de maquinaria -9.000 (113) Reservas voluntarias 14.000

(2816) A.A. de mobiliario -9.000 (11x) Reservas de transición al PGC 2007 435

(2817) A.A. de equipos para proc.de inform. -6.000 IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias

III. Inversiones inmobiliarias (108)Acciones o partic. propias en sit.especiales -14.000

(220) Inversiones en terrenos y bienes naturales 20.000 VII. Resultado del ejercicio

(221) Inversiones en construcciones 80.000 (129) Resultados del ejercicio 19.500

(282) A.A. de las inversiones inmobiliarias -5.000 A-2) Ajustes por cambios de valor

V. Inversiones financieras a largo plazo I. Activos financieros disponibles para la venta

(2500) IF a l.p. en instrumentos de patrimonio (133) Ajustes por valoración en AFMV -560

Cartera de disponibles para la venta 4.200 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

VI. Activos por impuestos diferidos (130) Subvenciones oficiales de capital 9.800

(4740) Activos por diferenc. temporarias deducibles 825

B) PASIVO NO CORRIENTE

I. Provisiones a largo plazo

(142) Provisión para otras responsabilidades 6.000

II. Deudas a largo plazo

(170) Deudas a l.p. con entidades de crédito 10.000

(174) Acreedores por AF a largo plazo 26.325

IV. Pasivos por impuesto diferido

(479) Pasivos por difer. temporarias imponibles 6.600

B) ACTIVO CORRIENTE C) PASIVO CORRIENTE

II. Existencias III. Deudas a corto plazo

(30-36) Existencias 37.000 (5203) Préstamos a c.p. con entidades de crédito

moneda extranjera* 5.000

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar (524) Acreedores por AF a corto plazo 3.675

(430) Clientes 12.800 (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 10.100

(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 3.500 (525) Efectos a pagar a corto plazo 10.700

V. Acreedores no comerciales y otras cuentas a pagar

V. Inversiones financieras a corto plazo (400) Proveedores 76.000

(5400) IF temporales en instrum. de patrimo- (475) HP, acreedora por conceptos fiscales 33.000

nio. Cartera “mantenidos para negociar. 32.000 (476) Organismos de la Seg.Social, acreedores 14.800

VI. Periodificaciones a corto plazo

VII. Efectivo y otros líquidos equivalentes (485) Ingresos anticipados 8.750

(57) Tesorería 25.800

TOTAL ACTIVO (A+B) 395.125 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) 395.125

COMENTARIOS FINALES

Pasando al ámbito tributario, la transición contable presenta, sin duda, implicaciones en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades.

Así, a lo largo del presente trabajo hemos considerado los siguientes elementos que resumimos:

PRECEDENTES NORMATIVOS

Art. 19 “Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos”.

Tras su nueva redacción por la Ley 16/2007.

Precepto que reinterpreta la configuración fiscal de los gastos e ingresos, sobre toto por la afloración contable

de gastos e ingresos con origen en el nuevo criterio del Valor Razonable.

Constestaciones vinculantes de la Dirección General de Tributos basadas en la problemática generada por la

Circular del Banco de España, 4/2004 para las entidades de crédito.

-Contestación vinculante de la DGS, nº V0493-05, de 27 de octubre de 2005.

-Contestación vinculante de la DGS, nº V0458-06, de 15 de marzo de 2006; y

-Contestación vinculante de la DGS, nº V0521-06, de 27 de marzo de 2006.

De donde se aprecia que los principales aspectos fiscales a considerar se derivan de los siguientes aspectos:

PRINCIPALES ASPECTOS FISCALES DE LA TRANSICIÓN AL PGC 2007

– Eliminación de los activos ficticios contabilizados en el (20) y (270).

– Eliminación de determinados ingresos a distribuir en varios ejercicios: diferencias positivas

en moneda extranjera

– Efectividad fiscal de los ajustes que afectan a la rectroactividad o a ejercicios anteriores.

– Valoración de los activos financieros a Valor Razonable con cambios en la cuenta de PyG.

– Valoracion de los activos financieros disponibles para la venta.

– Provisiones del (14) dotadas con cargo a resultados anteriores y que ahora constuyen meros

excesos: provisiones para grandes reparaciones, provisiones genéricas, etc.

– Afloración de provisiones no reconocidas.

– Etc.

PROPUESTA DE SOLUCIÓN

1. APERTURA DE LIBROS

DEBE HABER

(190) Accionistas por desembolsos no exigidos 10.000

(202) Gastos de ampliación de capital 1.200

(201) Gastos de primer establecimiento 750

(217) Derechos sobre bienes en régimen de AF 31.000

(2817) A.A. de dchos. sobre bienes en régimen de AF* 1.000

(220) Terrenos 40.000

(221) Construcciones 160.000

(223) Maquinaria 42.000

(226) Mobiliario 38.000

(227) Equipos para procesos de información 16.000

(2821) Amortización acumulada de construcciones 20.000

(2823) Amortización acumulada de maquinaria 8.000

(2826) Amortización acumulada de mobiliario 9.000

(2827) A.A.de equipos para procesos de información 6.000

(2920) Provisión por depreciación del terreno* 4.000

(198) Acciones propias en situaciones especiales 14.000

(272) Gastos por intereses diferidos 6.400

(2500) IF permanentes en acciones sin cotización 0

en un mercado secundario organizado 5.000

(30-36) Existencias 37.000

(430) Clientes 12.800

(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 3.500

(5400) IF temporales en acciones con cotización en 24.500

un mercado secundario organizado 0

(57) Tesorería 25.800

(100) Capital social 110.000

(110) Prima de emisión 33.000

(112) Reserva legal 22.000

(115) Reserva para acciones propias 14.000

(129) Pérdidas y ganancias 19.500

(130) Subvenciones oficiales de capital 14.000

(136) Diferencias positivas en moneda extranjera 500

(143) Provisiones para grandes reparaciones 2.200

(1700) Préstamos a l.p. de entidades de crédito 10.000

(178) Acreedores por AF a largo plazo* 31.200

(528) Acreedores por AF a corto plazo* 5.200

(5203) Deudas a c.p. con entidades de crédito en 0

moneda extranjera* 5.000

(524) Efectos a pagar a corto plazo 10.700

(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 10.100

(400) Proveedores 76.000

(476) Organismos de la Seg.Social, acreedores 14.800

(475) HP, acreedora por conceptos fiscales 33.000

(485) Ingresos anticipados 8.750

467.950 467.950

2. AJUSTES PARA ELIMINAR LOS ACTIVOS QUE NO CUMPLEN LAS CONDICIONES DEL PGC 2007

Eliminación de los saldos de las cuentas del subg. (20) DEBE HABER

(11X) Reservas de transición al PGC 2007 1.950

(202) Gastos de ampliación de capital 1.200

(201) Gastos de primer establecimiento 750

1.950 1.950

Creación del efecto del menor impuesto a pagar. DEBE DEBE

(4740) Activos por diferencias temporarias deducibles 585

(11X) Reservas de transición al PGC 2007 585

Tipo de gravamen aplicado: 30%.

La eliminación del saldo de la (272) Gastos por intereses diferidos afecta a la nueva contabi-

lización de los contratos de arrendamiento financiero que veremos en un epígrafe especial.

3. AJUSTES PARA ELIMINAR LOS PASIVOS QUE NO CUMPLEN LAS CONDICIONES DEL PGC 2007

Eliminación de la provisión DEBE HABER

(143) Provisiones para grandes reparaciones 2.200

(11X) Reservas de transición al PGC 2007 2.200

La cancelación no produce efecto fiscal si las dotaciones no comportaron

deducibilidad.

4. AJUSTE PARA AFLORAR ACTIVOS QUE PASAN A CUMPLIR LAS CONDICIONES REQUERIDAS

Estos ajustes afectarían, por ejemplo, a determinados contratos de renting. Con el nuevo

PGC, pueden existir contratos en que se satisfaga la condición establecida en la NRV para

su consideración como arrendamiento financiero, aunque no se recoja en el acuerdo con-

tractual la opción de compra. La condición para considerar que estamos ante una compra

encubierta del elemento arrendado es que del acuerdo económico se derive que se trans-

fieren al arrendatario sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la pro-

piedad del activo objeto del renting.

La NRV 8ª, reguladora de la materia, tasa 7 casos en que, salvo prueba en contrarios, debe-

mos entender que estaríamos en presencia de una compra de inmovilizado.

5. AJUSTE PARA AFLORAR PASIVOS QUE PASAN A CUMPLIR LAS CONDICIONES REQUERIDAS

Ajuste para aflorar el pasivo a consecuencia del aval. DEBE HABER

(11X) Reservas de transición al PGC 2007 6.000

(142) Provisión para otras responsabilidades 6.000

En este caso podría discutirse el efecto impositivo correspondiente.

6. AJUSTE PARA RECLASIFICAR LOS ELEMENTOS DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Del contrato de arrendamiento conocemos, los siguientes detalles:

Precio al contado del elemento (coincide con el saldo de la (217) ) 31.000

Amortización acumulada del derecho (saldo de la (2817) ). -1.000

Luego: Valor Razonable del elemento a 1/1/2008 (Estimación): 30.000

Intereses diferidos asociados a las cuotas del principal pendiente: 6.400

Desconocemos el tipo de interés efectivo del contrato.

En cambio, conocemos los importes de las 7 cuotas anuales pendientes de pago: 4.800

Empezamos por determinar el tipo de interés efectivo de la operación:

01/01/08 31/12/08 31/12/09 31/12/10 31/12/11 31/12/12 31/12/13 31/12/14

-30.000 5.200,00 5.200,00 5.200,00 5.200,00 5.200,00 5.200,00 5.200,00

TIE = 5,08194%

Con lo que pasamos a montar el cuadro de amortización necesario para aplicar el método del tipo

efectivo de interés.

Periodos Coste fro. Pagos Coste

Amortizado

01/01/08 30.000,00

31/12/08 1.524,58 5.200,00 26.324,58

31/12/09 1.337,80 5.200,00 22.462,38

31/12/10 1.141,52 5.200,00 18.403,90

31/12/11 935,27 5.200,00 14.139,18

31/12/12 718,54 5.200,00 9.657,72

31/12/13 490,80 5.200,00 4.948,52

31/12/14 251,48 5.200,00 0,00

6.400,00 36.400,00

En consecuencia, el ajuste que se propone es el siguiente:

Ajuste global del contrato de arrendamiento fro. DEBE HABER

(178) Acreedores por AF a largo plazo* 4.875,42

(528) Acreedores por AF a corto plazo* 1.524,58

(272) Gastos por intereses diferidos 6.400,00

(223) Maquinaria 31.000,00

(2817) A.A. de dchos. sobre bienes en régimen de AF* 1.000,00

(217) Derechos sobre bienes en régimen de AF 31.000,00

(2823) Amortización acumulada de maquinaria 1.000,00

38.400,00 38.400,00

7. AJUSTE GLOBAL DE LA PARTIDAS QUE INCLUYEN PROPIEDADES INMOBILIARIAS

Reclasificación de las inversiones inmobiliarias DEBE HABER

(220) Inversiones en terrenos y bienes naturales 20.000

(221) Inversiones en construcciones 80.000

(2821) Amortización acumulada de construcciones 5.000

(220) Terrenos 20.000

(221) Construcciones 80.000

(282) Amortiz.acumulada de las invers.inmobiliarias 5.000

105.000 105.000

Recodificación del saldo restante de las partidas DEBE HABER

(210) Terrenos y bienes naturales 20.000

(211) Construcciones 80.000

(2821) Amortización acumulada de construcciones 15.000

(2920) Provisión por depreciación del terreno* 4.000

(220) Terrenos y bienes naturales 20.000

(221) Construcciones 80.000

(2811) Amortización acumulada de construcciones 15.000

(2910) Deterioro de valor de terrenos y bienes nat. 4.000

119.000 119.000

8. AJUSTE PARA RECLASIFICAR LA AUTOCARTERA EN PARTIDA DE PATRIMONIO NETO

Ajuste-reclasificación de la autocartera DEBE HABER

(108) Acciones o particip.propias en sit. especiales 14.000

(198) Acciones propias en situaciones especiales 14.000

La diferencia que se produzca en la enajenación de la autocartera se contabiliza

en cuentas del subgrupo (11).

Ajuste-liberación de las reservas indisponibles por la DEBE HABER

adquisición derivativa de acciones propias.

(115) Reserva para acciones propias 14.000

(113) Reservas voluntarias 14.000

Según la nueva redacción art. 79 TRLSA, que recoge el régimen de la autocartera.

9. AJUSTE PARA REFLEJAR LOS ACTIVOS FINANCIEROS CALIFICADOS EN LA CARTERA DE

“DISPONIBLES PARA LA VENTA”.

Los activos financieros serán objeto de clasificación en la cartera de “disponibles para la

venta”, cuando la empresa no los haya clasificados en algunas de las restantes cinco

categorías incluídas en el PGC 2007.

En ningún caso se podrán clasificar en ella los créditos por operaciones comerciales y no

comerciales.

Ajuste correspondiente al AF disponible para la vta DEBE HABER

(2500) IF a largo plazo en instrumentos de patrimonio

Cartera de disponibles para la venta. 4.200

(2500) IF permanentes en acciones sin cotización

en un mercado secundario organizado 5.000

(133) Ajustes por valoración en AF disponibles para

la venta 800

5.000 5.000

Ajuste para considerar el efecto impositivo diferido DEBE HABER

(4740) Activos por diferencias temporarias deducibles 240

(133) Ajustes por valoración en AF disponibles para

la venta 240

10. AJUSTE PARA TRATAR LOS ACTIVOS FINANCIEROS CLASIFICADOS EN LA CARTERA DE

“A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS”.

Ajuste relativo a la cartera de AF para negociar DEBE HABER

(5400) IF fras. Temporales en instrumentos de patrim.

Cartera de “mantenidos para negociar”. 32.000

(5400) IF temporales en acciones con cotización en

un mercado secundario organizado 24.500

(11X) Reservas de transición al PGC 2007 7.500

32.000 32.000

Ajuste para considerar el efecto impositivo DEBE HABER

(11X) Reservas de transición al PGC 2007 2250

(479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles 2250

11. AJUSTE PARA REFLEJAR EL NUEVO TRATAMIENTO DE LAS SUBVENCIONES OFICIALES DE

CAPITAL

Ajuste-instrucción al software para reclasificar DEBE HABER

la subvención en una partida de patrimonio neto

(130) Subvenciones oficiales de capital 14.000

Ajuste del efecto impositivo DEBE HABER

(130) Subvenciones oficiales de capital 4.200

(479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles 4.200

12. AJUSTE PARA REFLEJAR EL NUEVO TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS POSITIVAS EN MO-

NEDA EXTRANJERA RELACIONADAS CON PARTIDAS MONETARIAS

Ajuste de la diferencia contra reservas de transición. DEBE HABER

(136) Diferencias positivas en moneda extranjera 500

(11X) Reservas de transición al PGC 2007 500

Ajuste del efecto impositivo DEBE HABER

(11X) Reservas de transición al PGC 2007 150

(479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles 150

13. AJUSTE PARA TRASLADAR DEL ACTIVO A PATRIMONIO NETO LOS CAPITALES NO EXIGIDOS

Ajuste por los desembolsos del capital no exigido. DEBE HABER

(103) Socios por desembolsos no exigidos 10.000

(190) Accionistas por desembolsos no exigidos 10.000

13. AJUSTE-INSTRUCCIÓN AL SOFTWARE PARA EL RESTO DE RECLASIFICACIONES

DEBE HABER

(213) Maquinaria 42.000

(223) Maquinaria 42.000

(216) Mobiliario 38.000

(226) Mobiliario 38.000

(217) Equipos para procesos de información 16.000

(227) Equipos para procesos de información 16.000

(2823) Amortización acumulada de maquinaria 8.000

(2813) Amortización acumulada de maquinaria 8.000

(2826) Amortización acumulada de mobiliario 9.000

(2816) Amortización acumulada de mobiliario 9.000

(2827) A.A.de equipos para procesos de información 6.000

(2817) A.A. de equipos para procesos de información 6.000

(2920) Provisión por depreciación del terreno* 4.000

(2910) Deterioro de valor de terrenos y bienes natur. 4.000

(30-36) Existencias 37.000

(430) Clientes 12.800

(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 3.500

(57) Tesorería 25.800

(100) Capital social 110.000

(110) Prima de emisión 33.000

(110) Prima de emisión o asunción 33.000

(112) Reserva legal 22.000

(129) Pérdidas y ganancias 19.500

(129) Resultado del ejercicio 19.500

(1700) Préstamos a l.p. de entidades de crédito 10.000

(170) Deudas a l.p. con entidades de crédito 10.000

(178) Acreedores por AF a largo plazo 26.325

(174) Acreedores por AF a largo plazo 26.325

(528) Acreedores por AF a corto plazo 3.675

(524) Acreedores por AF a corto plazo 3.675

(5203) Deudas a c.p. con entidades de crédito en

moneda extranjera* 5.000

(5203) Préstamos a c.p. con entidades de crédito (*) 5.000

(524) Efectos a pagar a corto plazo 10.700

(525) Efectos a pagar a corto plazo 10.700

(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 10.100

(400) Proveedores 76.000

(476) Organismos de la Seg.Social, acreedores 14.800

(475) HP, acreedora por conceptos fiscales 33.000

(485) Ingresos anticipados 8.750

584.950 584.950

(*) Cuenta creada siguiendo las directrices del cuadro de cuentas.

EFECTO SOBRE EL PATRIMONIO NETO CAUSADO POR LA TRANSICIÓN AL PGC 2007

Se recoge en las siguientes cuentas.

Ajustes apart. (11x) Reservas de transición al PGC 2007 Ajustes apart.

(2) Eliminación saldos cuentas del (20) 1.950 585 Efecto impositivo asociado al ajueste(2)

2.200 Eliminación provisión grandes repar. (3)

(4) Afloración de la provisión aval 6.000

(10) Efecto impositivo asociado 2.250 7.500 Rdos positivos en cartera “a Valor R”.(10)

(12) Efecto impositivo asociado 150 500 Dif posit en partidas monet mon.ext.(12)

Suma del Debe 10.350 10.785 Suma del Haber

Saldo final de la cuenta 435

10.785 10.785

Ajustes apart. (113) Reservas voluntarias Ajustes apart.

Saldo final de la cuenta 14.000 14.000 Liberación reservas indisponibles

por autocartera (8)

Ajustes apart. (133) Ajustes por valoración en AF disponibles para la venta Ajustes apart.

(9) Ajuste negativo en valoración 800 240 Efecto impositivo asociado al ajuste(2)

560 Saldo final de la cuenta

800 800

Ajustes apart. (130) Subvenciones oficiales de capital Ajustes apart.

(2) Eliminación saldos cuentas del (20) 4.200 14.000 Traspaso directo a PN (11)

Saldo final de la cuenta 9.800

14.000 14.000

Resumiéndose, el efecto impositivo en las partidas siguientes:

Ajustes apart. (4740) Activos por diferencias temporarias deducibles Ajustes apart.

(2) 585 (11)

(9) 240

825 825 Saldo final de la cuenta

Ajustes apart. (479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles Ajustes apart.

2.250 (10)

4.200 (11)

150 (12)

Saldo final de la cuenta 6.600 6.600

HOJA DE TRABAJO PARA PREPARAR EL BALANCE DE APERTURA O DE TRANSICIÓN

PGC 1990 PGC 2007 COMENTARIOS

ACTIVO ACTIVO

(190) Accionistas por desembolsos no exigidos 10.000 Baja 0 Pasa a PN, minorando los F. Propios.

(202) Gastos de ampliación de capital 1.200 Baja 0 Con cargo a Reservas de transición, neto del IS

(201) Gastos de primer establecimiento 750 Baja 0 Con cargo a Reservas de transición, neto del IS

(217) Derechos sobre bienes en régimen de AF 31.000 Reclasificación en la (213) Maquinaria 0

(2817) A.A. de dchos. sobre bienes en régimen de AF* -1.000 Reclasificación en la (2813) A.A. Maquinaria 0

(220) Terrenos 40.000 (210) Terrenos y bienes naturales 20.000 Separación de las propiedades de inversión

(220) Inversiones en terrenos y bienes naturales 20.000

(221) Construcciones 160.000 (211) Construcciones 80.000 Separación de las propiedades de inversión

(221) Inversiones en construcciones 80.000

(223) Maquinaria 42.000 (213) Maquinaria 73.000 Incluye la maquinaria adquida por leasing

(226) Mobiliario 38.000 (216) Mobiliario 38.000

(227) Equipos para procesos de información 16.000 (217) Equipos para procesos de información 16.000

(2821) Amortización acumulada de construcciones -20.000 (2811) A.A. de construcciones -15.000 Separación de la A.A.de las invers.inmob.

(282) A.A. de las inversiones inmobiliarias -5.000 Separación.

(2823) Amortización acumulada de maquinaria -8.000 (2813) A.A. de maquinaria -9.000 Incluye la A.A. dchos.sobre bienes en leasing

(2826) Amortización acumulada de mobiliario -9.000 (2816) A.A. de mobiliario -9.000

(2827) A.A.de equipos para procesos de información -6.000 (2817) A.A. de equipos para proc.de inform. -6.000

(2920) Provisión por depreciación del terreno* -4.000 (2910) Deterioro de valor de terrenos y b.n. -4.000

(198) Acciones propias en situaciones especiales 14.000 Baja 0 Pasa a PN, minorando los F. Propios.

(272) Gastos por intereses diferidos 6.400 Baja 0 Con cargo a los pasivos asociados (leasing)

(2500) IF permanentes en acciones sin cotización (2500) IF a l.p. en instrumentos de patrimonio

en un mercado secundario organizado 5.000 Cartera de disponibles para la venta 4.200 Diferencia de valor a PN, cta. (133) neto del IS

(30-36) Existencias 37.000 (30-36) Existencias 37.000

(430) Clientes 12.800 (430) Clientes 12.800

(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 3.500 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 3.500

(5400) IF temporales en acciones con cotización en (5400) IF temporales en instrum. de patrimo-

un mercado secundario organizado 24.500 nio. Cartera “mantenidos para negociar. 32.000 Diferencia a Reserva de transic., ento del IS

(57) Tesorería 25.800 (57) Tesorería 25.800

TOTAL ACTIVO 419.950 SUBTOTAL DEL ACTIVO 394.300

+ Partidas que se añaden

(4740) Activos por diferenc. temporarias deducibles 825 Según el el saldo de la cuenta.

TOTAL ACTIVO SEGÚN PGC 2007 395.125

PGC 1990 PGC 2007

PASIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

(100) Capital social 110.000 (100) Capital social 110.000

(110) Prima de emisión 33.000 (110) Prima de emisión o asunción 33.000

(112) Reserva legal 22.000 (112) Reserva legal 22.000

(115) Reserva para acciones propias 14.000 Baja 0 Se liberan contra Reservas Voluntarias.

(129) Pérdidas y ganancias 19.500 (129) Resultados del ejercicio 19.500

(130) Subvenciones oficiales de capital 14.000 Baja 0 Contra cuenta de PN, neto del efecto impos.

(136) Diferencias positivas en moneda extranjera 500 Baja 0 Contra Reservas de transición, neto del IS.

(143) Provisiones para grandes reparaciones 2.200 Baja 0 Contra Reservas de transición.

(1700) Préstamos a l.p. de entidades de crédito 10.000 (170) Deudas a l.p. con entidades de crédito 10.000

(178) Acreedores por AF a largo plazo* 31.200 (174) Acreedores por AF a largo plazo 26.325 Disminuye por intereses diferidos leasing

(528) Acreedores por AF a corto plazo* 5.200 (524) Acreedores por AF a corto plazo 3.675 Disminuye por intereses diferidos leasing

(5203) Deudas a c.p. con entidades de crédito en 0 (5203) Préstamos a c.p. con entidades de crédito (*)

moneda extranjera* 5.000 moneda extranjera* 5.000

(524) Efectos a pagar a corto plazo 10.700 (525) Efectos a pagar a corto plazo 10.700

(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 10.100 (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 10.100

(400) Proveedores 76.000 (400) Proveedores 76.000

(476) Organismos de la Seg.Social, acreedores 14.800 (476) Organismos de la Seg.Social, acreedores 14.800

(475) HP, acreedora por conceptos fiscales 33.000 (475) HP, acreedora por conceptos fiscales 33.000

(485) Ingresos anticipados 8.750 (485) Ingresos anticipados 8.750

TOTAL PASIVO 419.950 SUBTOTAL DEL PN Y PASIVO 382.850

+Partidas que se añaden a PN

(103) Socios por desembolsos no exigidos -10.000 Procedente del activo.

(11x) Reservas de transición al PGC 2007 435 Saldo según movimientos recogidos.

(108)Acciones o partic. propias en sit.especiales -14.000 Procedente del activo.

(133) Ajustes por valoración en AFMV -560 Ajuste directo en PN de la cartera de AFMV

(130) Subvenciones oficiales de capital 9.800 Procedente del subgrupo (13) anterior, libre del IS.

(113) Reservas voluntarias 14.000 Procedente de la reserva indisponible autocartera

+Partidas que se añaden al Pasivo

(479) Pasivos por difer. temporarias imponibles 6.600 Saldo según movimientos recogidos.

(142) Provisión para otras responsabilidades 6.000 Reconocimiento exnovo de pasivo.

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 395.125